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Setor: Papel e Celulose

Papel e celulose no SAP: a floresta, a caldeira e o porto no mesmo fechamento

A empresa compra madeira de produtor rural, mantém florestas como ativo biológico, gera energia na caldeira e exporta celulose, acumulando crédito de contribuições e de ICMS. O papel destinado a livros, jornais e periódicos tem imunidade, e o comum não.

A regra está em lei, e o desenho no SAP parte dela. À DFSpro cabe desenhar a configuração e provar que ela segue a regra. A decisão tributária é do cliente.

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A resposta curta

O que muda para o setor, em quatro frentes

A resposta direta

A compra de madeira, o valor justo da floresta, a energia vendida e o crédito da exportação precisam chegar ao SAP, à nota e à escrituração com os mesmos totais. Quando um desses caminhos fecha diferente, a diferença aparece na fiscalização, não na fábrica.

Para abrir a conversa: se você pegar a compra de madeira de um mês, consegue dizer, em minutos, qual contribuição foi calculada, em qual guia foi paga e onde o custo entrou no razão?

A resposta curta: se consegue, a governança está de pé. Se depende de planilha por produtor ou por talhão, o primeiro passo é medir a distância entre compra, contribuição e custo em um período fechado.

Compra de produtor rural

A Lei 8.212, art. 30, IV, sub-roga a empresa adquirente nas obrigações do produtor pessoa física quanto à contribuição do art. 25. Segundo a documentação do GUEPARDO da NTT DATA, há relatório de aquisição rural que serve de base ao evento R-2055 da EFD-Reinf.

Floresta e fábrica no ativo

O CPC 29 mede o ativo biológico a valor justo menos a despesa de venda, e o CPC 27 trata a parada programada como peça substituída e inspeção importante. O CIAP acompanha a parada.

Exportação: crédito acumulado

A Lei 10.833, art. 6º, e a Lei 10.637, art. 5º, mantêm o crédito nas exportações, e a LC 87, art. 25, § 1º, trata do saldo de ICMS.

Reforma: crédito presumido

A LC 214, arts. 164 e 168, trata do produtor rural não contribuinte e do crédito presumido do adquirente, acompanhado no AMS Fiscal.

Obrigações e legislação

O que a regra do setor exige do SAP

Onde a norma encontra o documento e a escrituração.

Produtor rural

Lei 8.212/1991, arts. 25 e 30.

Créditos de PIS e Cofins

Lei 10.833/2003, arts. 3º e 6º, e Lei 10.637/2002, art. 5º.

Compensação

Lei 9.430/1996, art. 74.

ICMS

LC 87/1996 e legislação de cada UF.

Drawback

Lei 11.945/2009, art. 12.

Imunidade do papel

Constituição, art. 150, VI, d, e LC 87/1996, art. 3º, I.

Onde a DFSpro resolve

O que a DFSpro resolve neste setor

Seis pontos em que o SAP costuma travar, e o que muda quando o desenho vem pronto e provado.

Produtor rural

Madeira sem nota do produtor

A empresa emite a entrada e é sub-rogada na contribuição do produtor. A DFSpro monta o cadastro do produtor e prova cálculo e guia.

Floresta

Ativo biológico a valor justo

O valor justo e a colheita pedem ficha por talhão. A DFSpro desenha a ficha e prova a conciliação com o custo da madeira.

Parada

Manutenção maior na máquina

O gasto capitaliza ou despesa conforme o caso. A DFSpro separa o tratamento e liga a nova parcela ao CIAP.

Exportação

Crédito de contribuições e de ICMS

O saldo precisa de origem e de caminho de uso. A DFSpro monta o razão por contribuição e por UF.

Energia

Autoconsumo e venda do excedente

Cada fluxo de energia tem tratamento próprio. A DFSpro separa geração, consumo, venda e compra complementar.

Cadastro

Papel imune e papel comum

A destinação define o tratamento. A DFSpro guarda o atributo e testa a venda com e sem imunidade.

A tese tributária é sempre do cliente.

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Situações do setor

Onde o processo fiscal de papel e celulose no SAP vira projeto e a DFSpro encurta o caminho

A floresta é ativo, a madeira vem de produtor rural, a fábrica gera energia e a celulose vai para o exterior. Em papel e celulose, o fiscal atravessa o campo, a caldeira e o porto.

11situações do setor em que o processo fiscal vira projeto
  • Retenções (1)
  • Ativo biológico (1)
  • Imobilizado (1)
  • Créditos (3)
  • ICMS (1)
  • Cadastro (1)
  • Comércio exterior (1)
  • Reforma (1)
  • Migração (1)

A base legal de cada situação é fonte oficial lida em 23/10/2026. O desenho no SAP é julgamento da DFSpro, a conferir na versão do sistema de cada empresa. Nenhuma economia foi medida.

01Retenções

Compra de madeira de produtor rural pessoa física: contribuição que a empresa recolhe no lugar do produtor

O que pesa: A empresa que compra madeira de produtor pessoa física fica no lugar dele na obrigação de recolher a contribuição previdenciária sobre a comercialização.

O que a DFSpro muda: Cadastro de produtor rural e nota de entrada com a contribuição calculada no recebimento.

Ver a situação, a base legal e a prova

A situação

A fábrica recebe madeira de muitos produtores pessoas físicas, com contratos de fomento e compra à vista.

Base legal em linha

  • Lei 8.212/1991: arts. 25 e 30, IV: contribuição sobre a receita da comercialização e sub-rogação da empresa adquirente

Prova entregue

Notas de entrada de produtor por mês, contribuição calculada e guia, conferidos por esperado e obtido.

02Ativo biológico

Floresta como ativo biológico: valor justo, colheita e o custo da madeira

O que pesa: A floresta destinada a madeira é ativo biológico medido a valor justo menos a despesa de venda a cada período, e a madeira colhida entra como produto agrícola a valor justo.

O que a DFSpro muda: Ficha por talhão com o valor justo, a variação do período e a transferência para o estoque na colheita.

Ver a situação, a base legal e a prova

A situação

A empresa tem milhares de hectares plantados, em ciclos de vários anos, com talhões em idades diferentes.

Base legal em linha

  • CPC 29, CVM: itens 12 e 32: valor justo menos despesa de venda do ativo biológico e do produto agrícola na colheita

Prova entregue

Ficha por talhão com saldo, variação do período e custo da madeira colhida, conferidos com o razão e a contabilidade de custos.

03Imobilizado

Parada programada da fábrica: capitalizar, depreciar e ajustar o CIAP

O que pesa: A inspeção e a reforma maiores da caldeira e da máquina de papel têm valor alto e vida própria, e mexem no crédito de ICMS do ativo.

O que a DFSpro muda: Componente de parada com vida própria e baixa do anterior.

Ver a situação, a base legal e a prova

A situação

A fábrica para a linha por poucos dias de tempos em tempos, com serviços de terceiros e peças de reposição.

Base legal em linha

  • CPC 27, CVM: itens 13 e 14: peças substituídas e inspeções importantes
  • LC 87/1996: art. 20, § 5º, I: apropriação em 1/48 por mês

Prova entregue

Lista de gastos da parada com tratamento esperado e obtido, e saldo de CIAP antes e depois.

04Créditos

Exportação de celulose: crédito de PIS e Cofins sem débito e o caminho do ressarcimento

O que pesa: A receita de exportação não paga PIS e Cofins, e o crédito dos insumos acumula até ser usado, compensado ou ressarcido.

O que a DFSpro muda: Controle de saldo por contribuição, com origem do crédito e compensação documentada.

Ver a situação, a base legal e a prova

A situação

A empresa exporta a maior parte da celulose e tem saldo recorrente de crédito de contribuições.

Base legal em linha

  • Lei 10.833/2003: art. 6º, §§ 1º a 3º: crédito mantido nas exportações, compensação e ressarcimento
  • Lei 10.637/2002: art. 5º: mesma regra para o PIS
  • Lei 9.430/1996: art. 74, caput e § 1º: compensação mediante declaração

Prova entregue

Saldo de crédito por contribuição e período, com a origem e o histórico de compensações.

05Créditos

Crédito acumulado de ICMS na exportação: o saldo que depende de reconhecimento

O que pesa: O ICMS pago nas compras fica como saldo credor, e o uso por transferência a terceiros depende de documento da autoridade do Estado.

O que a DFSpro muda: Razão de saldo credor por UF, com origem e dossiê para o pedido.

Ver a situação, a base legal e a prova

A situação

Fábricas em estados diferentes acumulam saldo, e cada UF tem regra e prazo.

Base legal em linha

  • LC 87/1996: art. 25, § 1º: imputação e transferência de saldo credor de exportação, mediante documento da autoridade competente

Prova entregue

Razão por UF, dossiê de documentos e relatório do pedido, conferidos com o razão.

06ICMS

Energia da caldeira de recuperação: autoconsumo, venda de excedente e compra complementar

O que pesa: A fábrica gera energia, consome parte e vende o excedente, e cada fluxo tem tratamento próprio de imposto e de crédito.

O que a DFSpro muda: Fluxo de energia por finalidade com a nota da venda e o crédito do consumo.

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A situação

O excedente vai para a rede, e a fábrica compra energia complementar na parada.

Base legal em linha

  • Constituição Federal: art. 155, § 3º: impostos que podem incidir sobre operações com energia elétrica
  • LC 87/1996: art. 33, II, b: crédito de energia consumida na industrialização
  • Lei 10.833/2003: art. 3º, III: crédito sobre energia elétrica e térmica, inclusive vapor

Prova entregue

Balanço de energia por mês, nota de venda, nota de compra e crédito, conciliados com o razão.

07Créditos

Frete de celulose e de madeira: crédito de PIS e Cofins no frete da venda

O que pesa: A madeira e a celulose se movimentam por longas distâncias, com frete próprio e de terceiros, e o crédito de PIS e Cofins depende de o frete ser da operação de venda e de o ônus ser do vendedor.

O que a DFSpro muda: Frete por tipo de operação, com o documento de transporte e o crédito amarrados.

Ver a situação, a base legal e a prova

A situação

A fábrica contrata frete na compra e na venda, com transportadores de portes diferentes.

Base legal em linha

  • Lei 10.833/2003: art. 3º, IX: frete e armazenagem na operação de venda, quando o ônus é do vendedor

Prova entregue

Fretes do mês por tipo, com o documento de transporte, crédito esperado e obtido, e a lista de exceções.

08Cadastro

Papel imune e papel comum no mesmo cadastro

O que pesa: O papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos tem imunidade, e o comum não, e a mesma máquina produz os dois.

O que a DFSpro muda: Atributo de destinação no cadastro e regra de imposto por destino.

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A situação

A fábrica vende papel de imprensa e papel de embalagem e de escrita, às vezes para o mesmo cliente.

Base legal em linha

  • Constituição Federal: art. 150, VI, d: imunidade do papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos
  • LC 87/1996: art. 3º, I: não incidência do ICMS sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão

Prova entregue

Lista de materiais com destinação e regra, e teste de venda com e sem imunidade.

09Comércio exterior

Insumos químicos importados e drawback na celulose

O que pesa: A fábrica usa soda, clorato e outros insumos, parte importada, e o regime de suspensão precisa casar com a exportação.

O que a DFSpro muda: Controle do ato concessório por insumo e exportação.

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A situação

A celulose exportada vem de insumos químicos importados com suspensão.

Base legal em linha

  • Lei 11.945/2009: art. 12: suspensão de tributos na aquisição ou importação para industrialização de produto exportado

Prova entregue

Saldo do ato concessório, com notas, declarações de importação e exportação.

10Reforma

Reforma tributária: aquisição de produtor rural e crédito presumido

O que pesa: A compra de produtor rural que não é contribuinte terá regra própria de crédito presumido, e a cadeia florestal precisa ser mapeada por fornecedor.

O que a DFSpro muda: Cadastro de fornecedor por enquadramento e simulação de crédito.

Ver a situação, a base legal e a prova

A situação

A empresa compra madeira de produtores de vários portes.

Base legal em linha

  • LC 214/2025: arts. 164 e 168: produtor rural não contribuinte e crédito presumido do adquirente

Prova entregue

Simulação de compra por enquadramento com o crédito esperado e o obtido.

11Migração

Do ECC ao S/4HANA com talhões, créditos e processos em curso

O que pesa: Talhões, saldos de crédito, CIAP e processos de compensação precisam chegar à base nova sem perder histórico.

O que a DFSpro muda: Carga conciliada por talhão, por ativo e por saldo de crédito.

Ver a situação, a base legal e a prova

A situação

O grupo migra o SAP com floresta, fábricas e exportação.

Base legal em linha

  • CPC 29, CVM: item 12: ativo biológico mensurado a valor justo menos despesa de venda a cada período

Prova entregue

Conciliação entre origem e destino por talhão, ativo e saldo de crédito, e relatório do primeiro fechamento.

A tese tributária de cada situação é decisão do cliente. A DFSpro desenha o comportamento no SAP, configura e prova com cenários, para que a decisão seja executada do mesmo jeito em todo documento. Por onde começar: o Diagnóstico Fiscal SAP.

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Módulos SAP e GUEPARDO Tax

Do diagnóstico à sustentação, e o limite do nosso papel

Onde a DFSpro entra no ambiente da empresa.

Diagnóstico

Levantamento do que está parametrizado, comparado com a norma. Veja o diagnóstico fiscal SAP.

Projeto

Configuração e teste da regra de imposto, dos documentos eletrônicos e da escrituração, e preparo para IBS e CBS.

AMS Fiscal

Acompanhamento mensal das mudanças que atingem o setor. Veja AMS Fiscal de governança.

GUEPARDO Tax

Produto da NTT DATA, o GUEPARDO Tax chega ao cliente pela DFSpro, que comercializa a licença e implanta como Canal Autorizado. O alcance sobre o seu caso se confirma no diagnóstico, conforme a versão e o desenho.

Leituras relacionadas

Limite do nosso papel

A DFSpro ajusta o SAP e mostra, com dados do ambiente do cliente, que ele cumpre a regra escolhida pela empresa. A tese tributária, o parecer e a resposta ao fisco ficam com o cliente. Nosso método está em metodologia.

Fontes

Textos que sustentam este setor

A lista separa norma, decisão e resposta à consulta.

Leis e normas (Planalto)

Normas contábeis (CVM)

Perguntas frequentes

Perguntas frequentes sobre papel e celulose no SAP

01A DFSpro dá parecer sobre crédito acumulado ou imunidade do papel?+

Não. A tese é do cliente e do seu jurídico. A DFSpro traduz a tese em parâmetro no SAP e prova o comportamento.

02Quem recolhe a contribuição na compra de madeira de produtor pessoa física?+

Pela Lei 8.212, art. 30, IV, a empresa adquirente fica sub-rogada nas obrigações do produtor quanto à contribuição do art. 25. O SAP precisa tratar a nota de entrada e calcular a contribuição. Segundo a documentação do GUEPARDO da NTT DATA, o produto tem relatório de aquisição rural que serve de base ao evento R-2055 da EFD-Reinf.

03Como a floresta entra na contabilidade?+

Floresta plantada para madeira é ativo biológico: o CPC 29 manda medir a valor justo menos a despesa de venda a cada período, e a madeira colhida entra como produto agrícola a valor justo. O SAP precisa de ficha por talhão e do vínculo ao custo da madeira.

04Parada programada vai para despesa ou para o ativo?+

Depende do gasto. O CPC 27 manda reconhecer no ativo o custo da peça reposta e da inspeção importante, baixando o valor da anterior, e o que só mantém vai a despesa. O SAP precisa separar os dois e ajustar o CIAP.

05O que acontece com o crédito de PIS e Cofins na exportação?+

As Leis 10.833, art. 6º, e 10.637, art. 5º, mantêm o crédito, e ele pode ser usado para deduzir a contribuição, compensado ou, no fim do trimestre, pedido em ressarcimento. O SAP precisa da origem por insumo e do histórico de compensação.

06O saldo de ICMS da exportação pode ser transferido?+

A LC 87, art. 25, § 1º, prevê a transferência a outros contribuintes do mesmo Estado, mediante documento da autoridade competente que reconheça o crédito. O SAP precisa do dossiê por UF.

07Como separar energia consumida de energia vendida?+

Com fluxos distintos no cadastro, medição e notas de venda e compra, e crédito de ICMS apenas do consumo no processo de industrialização, como pede a LC 87, art. 33, II, b.

08O papel imune e o papel comum podem ser o mesmo material?+

Podem ter o mesmo processo, mas a destinação muda o tratamento. O cadastro precisa guardar a destinação e a prova.

09O GUEPARDO Tax serve para papel e celulose?+

O produto é da NTT DATA e chega pela DFSpro como Canal Autorizado. Segundo a documentação do GUEPARDO da NTT DATA, há relatório de aquisição rural que serve de base ao evento R-2055 da EFD-Reinf. Crédito acumulado de exportação e ativo biológico não estão descritos nessa documentação, e o alcance sobre o seu caso se confirma no diagnóstico.

10Como começar?+

Pelo Diagnóstico Fiscal SAP de um mês fechado, comparando compra de madeira, contribuição calculada, crédito de exportação e escrituração.

11A migração para o S/4HANA afeta o ativo biológico?+

A carga leva a ficha por talhão e os saldos de crédito. A DFSpro prova a conciliação antes e depois da virada.

Próximos passos

Traga a compra de madeira de um mês e o saldo de crédito de exportação, e vemos o que precisa de prova. Sem preço nem promessa de prazo.

Pedir o Diagnóstico FiscalMedir a prontidão em 2 minutos

Para aprofundar antes: Reforma Tributária CBS e IBS e documentos fiscais eletrônicos.