Bloco K no SAP: quem está obrigado, quais registros gerar e como provar que o arquivo bate com o estoque
Quais registros do Bloco K a sua operação precisa gerar, quem está obrigado e em que fase, e como provar que o arquivo bate com o estoque? O Ajuste SINIEF 02/09 e o Guia Prático 3.2.4 estão aqui com a data de cada leitura, junto com a tabela dos 23 registros e três ferramentas que rodam no seu navegador.
A regra é do Fisco, e o enquadramento é decisão da sua empresa. O trabalho da DFSpro está no SAP: desenhar, configurar e provar como o apontamento de produção e de estoque vira registro.
Comece pela pergunta do seu papel
Cinco entradas para o mesmo arquivo: cada papel olha o Bloco K por uma pergunta própria, e cada entrada leva ao trecho que a responde.
01Fiscal e tributário
Quem está obrigado, em que fase e com qual leiaute, e como fazer a prova de que o arquivo está certo.
Ver o trecho do papel02Controladoria
Como o K200 conversa com o estoque contábil e com o inventário, e quem faz a aprovação da conciliação.
Ver o trecho do papel03Produção e PCP
Que apontamento de ordem, de consumo e de reprocesso alimenta cada registro, e onde a informação nasce.
Ver o trecho do papel04TI e SAP
Que regras de validação do Guia derrubam o arquivo e o que conferir no sistema antes da transmissão.
Ver o trecho do papel05Auditoria
O que se prova, com que evidência, e o que fica versionado a cada fechamento.
Ver o trecho do papelO Bloco K informa produção, consumo e estoque, e no SAP só bate se o apontamento estiver certo
O Bloco K é a parte da EFD ICMS/IPI em que estabelecimentos industriais, equiparados e atacadistas informam, todo mês, a produção, o consumo de insumos e o estoque escriturado. Quem está obrigado e em que leiaute depende do ato do Confaz. No SAP, o arquivo só bate se a ordem de produção, o consumo, o material em terceiros e o saldo de estoque estiverem apontados do jeito que cada registro pede.
O que o Fisco publica
Campos, chaves e validações de cada registro (Guia Prático 3.2.4, de 30/07/2026) e o cronograma por CNAE e faturamento (Ajuste SINIEF 02/09).
O que o Fisco não publica
Como o SAP apontou a sua ordem, qual código de item vale para o seu produto e a norma estadual de terceiros: o Guia manda consultar a Sefaz da sua UF.
O que a DFSpro prova
Que o K200 bate com o estoque, que cada ordem vira K230 e K235 certos e que a correção de mês fechado deixa rastro.
O que é a EFD, como o dado nasce no SAP e os demais blocos estão em SPED Fiscal no SAP. Aqui o assunto é só o Bloco K, com a regra oficial lida e a data de cada leitura, sem prometer enquadramento nem decisão por você.
O cronograma depende do tipo de estabelecimento, da CNAE e do faturamento
O texto compilado do Ajuste SINIEF 02/09, cláusula terceira, § 7º, escalona a obrigação. Para cada fase vale o ato citado, lido em 15/10/2026 e relido em 19/10/2026.
| Desde | Quem | O que escritura | Ato |
|---|---|---|---|
| 01/01/2017 | Faturamento igual ou superior a R$ 300 milhões, divisões CNAE 10 a 32 | Só saldos de estoque (K200 e K280) | AJ 25/21 (redação) |
| 01/01/2018 | Faturamento igual ou superior a R$ 78 milhões, divisões CNAE 10 a 32 | Só saldos (K200 e K280), escrituração completa conforme escalonamento | AJ 41/21 (redação) |
| 01/01/2019 | Demais industriais, atacadistas dos grupos CNAE 462 a 469 e equiparados a industrial | Só saldos (K200 e K280), escrituração completa conforme escalonamento | AJ 02/09, inciso III, e § 14 |
| 01/01/2019 | Indústrias das divisões 11 e 12 e dos grupos 291 a 293, com faturamento de R$ 300 milhões ou mais | Escrituração completa (simplificada permitida desde 2023) | AJ 25/21 |
| 01/01/2020 | Indústrias das divisões 27 e 30, com faturamento de R$ 300 milhões ou mais | Escrituração completa (simplificada permitida desde 2023) | AJ 25/21 |
| 01/01/2023 | Indústrias da divisão 23 e dos grupos 294 e 295, com faturamento de R$ 300 milhões ou mais | Escrituração completa (simplificada permitida desde 2023) | AJ 25/22 |
| 01/01/2024 | Indústrias de 13 a 18 e ainda de 22, 26, 28, 31 e 32, com faturamento de R$ 300 milhões ou mais | Escrituração completa (simplificada permitida) | AJ 25/22 |
| 01/01/2025 | Indústrias de 10, de 19 a 21, 24 e 25, com faturamento de R$ 300 milhões ou mais | Escrituração completa (simplificada permitida) | AJ 25/22 |
Quem fica de fora
O Guia Prático dispensa o optante pelo Simples Nacional. A critério de cada UF, atacadista dos grupos CNAE 462 a 469 com faturamento anual abaixo de R$ 10 milhões pode ser dispensado de K200 e K280 (§ 14).
Leiaute simplificado
Desde 01/01/2023 as fases com escrituração completa podem usar a simplificada (§ 13). Ela implica guardar a informação da escrituração completa, que pode ser exigida em fiscalização e por regime especial.
Faturamento de referência
É a receita bruta de venda de mercadorias de todos os estabelecimentos no país, sem vendas canceladas, devoluções e descontos incondicionais, no segundo exercício anterior ao início da obrigação (§ 9º).
Livro modelo 3
Só a escrituração completa do Bloco K na EFD desobriga o Livro modelo 3 (§ 10). O § 8º define estabelecimento industrial pelo processo e pelo produto tributado por ICMS ou IPI, mesmo de alíquota zero ou isento.
Ajuste SINIEF 02/09 no Confaz, lido em 15/10/2026 e relido em 19/10/2026, com as redações dos Ajustes 25/21, 25/22 e 46/22. A Lei 13.874/2019, art. 16, parágrafo único, aplica ao Bloco K a simplificação (lida em 16/10/2026). O cabeçalho do ato cita o Ajuste SINIEF 31/24, sobre prorrogação de prazo do Bloco K em caso específico: o conteúdo desse ajuste não foi conferido.
O enquadramento por CNAE e faturamento, a fase e o leiaute adotado são decisão da sua empresa, com a orientação da sua Secretaria de Fazenda. A DFSpro não decide a tese fiscal.
Quais registros do Bloco K se aplicam à minha operação
Escolha o leiaute e marque o que acontece na sua operação. A lista se atualiza a cada marcação, e cada registro leva à linha dele na tabela.
Esta ferramenta precisa de JavaScript. Sem ele, a tabela de registros logo abaixo traz todos os registros com a regra de cada um.
Orientação, não decisão. A lista segue o Guia Prático 3.2.4. O enquadramento e a escolha do leiaute são da sua empresa, e as suas marcações ficam só no navegador e não são enviadas a servidor.
Registros indicados
Marque o que acontece na sua operação para ver a lista.
Quatro frentes alimentam o arquivo: estoque, produção, terceiros e correção
Cada frente tem registros próprios. Os filhos carregam o consumo e a quantidade, e o K200 fecha a conta do mês.
Estoque e movimentação
O K200 é o saldo do último dia do período, por item e por dono do estoque. O K220 move quantidade de um código para outro sem produzir.
Produção própria
O K230 traz o que cada ordem produziu, e o K235 traz o que ela consumiu. Ordem aberta na virada do mês continua no arquivo seguinte até concluir.
Terceiros, reprocesso e desmontagem
K250 e K255 cobrem a industrialização por encomenda. K260 e K265 cobrem reprocesso e reparo no próprio estabelecimento. K210 e K215 cobrem a desmontagem.
Os 23 registros do Bloco K, com a regra e a prova de cada um
Filtre por família ou procure por código ou palavra. A coluna de origem descreve o processo no SAP em nível de conceito: é julgamento nosso, a provar no seu sistema.
Mostrando todos os 23 registros.
| Registro | Quando existe | Origem no processo SAP | Erro típico | Como provar |
|---|---|---|---|---|
| K001Abertura do blocoSimplificado: mantém a informaçãoChave: um por arquivo | Sempre que há obrigação. IND_MOV 0 diz que há dados; 1 diz que o bloco vai sem dados. | Decisão do cadastro do estabelecimento: há ou não movimento de produção e estoque no período. | Indicar "sem dados" com K100 no arquivo, ou "com dados" sem nenhum K100. | Faça a geração de um mês sem produção e de outro com produção, e valide o indicador nos dois arquivos. |
| K010Tipo de leiauteSimplificado: mantém a informaçãoChave: um por arquivo | Obrigatório quando K001 traz dados. Diz se o leiaute é simplificado (0), completo (1) ou restrito aos saldos de estoque (2). | Parâmetro por estabelecimento, decidido pelo cliente com base no enquadramento. | Faltar quando o K001 indica dados, ou declarar um leiaute que não corresponde à informação enviada. | Faça a conferência do K010 com a lista de registros do arquivo, estabelecimento por estabelecimento, e guarde a decisão do leiaute. |
| K100Período de apuraçãoSimplificado: mantém a informaçãoChave: DT_INI e DT_FIN | Um por período de apuração do ICMS ou do IPI. Prevalece o período mais curto. | Calendário de apuração do estabelecimento. | Períodos que não cobrem todo o intervalo do registro 0000, ou dois K100 com as mesmas datas. | Some os períodos do K100 e faça a comparação com as datas inicial e final do registro 0000 na validação. |
| K200Estoque escrituradoSimplificado: mantém a informaçãoChave: DT_EST, COD_ITEM, IND_EST e COD_PART, quando houver | Estoque final do período, por item, por tipo de estoque (próprio, em posse de terceiros, de terceiros em seu poder) e por participante quando couber. | Saldo de estoque no último dia do período, por material, depósito e proprietário do estoque. | Data do estoque diferente do fim do K100, tipo de item fora de 00 a 06 e 10, ou estoque de terceiro sem código de participante. | Reconstrua a posição do estoque do último dia do mês no SAP, por material, e faça a conferência linha a linha com o K200, na unidade de inventário. |
| K210Desmontagem, item de origemSimplificado: dispensado, com guarda da informaçãoChave: COD_DOC_OS e COD_ITEM_ORI (sem ordem, só COD_ITEM_ORI) | Quando uma mercadoria é desmontada em outras. Registra a saída do item de origem, com ou sem ordem de serviço. | Ordem ou documento de desmontagem, com a baixa do item que foi desmontado. | Informar o código da ordem sem a data de início, ou quantidade negativa. | Execute uma desmontagem em teste e valide a saída, a entrada e as datas no arquivo gerado. |
| K215Desmontagem, itens de destinoSimplificado: dispensado, com guarda da informaçãoChave: COD_ITEM_DES | Filho do K210. Registra a entrada em estoque dos itens resultantes. Obrigatório quando o controle não é por ordem de serviço. | Entradas em estoque dos componentes obtidos na desmontagem. | Item de destino igual ao item de origem do K210, ou ausência quando o K210 não tem ordem de serviço. | Faça a conferência da soma das entradas de destino com a regra da sua desmontagem, e valide que o código de destino é outro. |
| K220Outras movimentações entre mercadoriasSimplificado: mantém a informaçãoChave: DT_MOV, COD_ITEM_ORI e COD_ITEM_DEST | Quando um item vira outro código sem produção, por exemplo por cliente ou por controle de qualidade. Se o reprocesso mantém o código, o caso é do K260. | Transferência entre materiais, com baixa de um código e entrada em outro. | Item de origem igual ao de destino, ou quantidade zero. | Execute uma reclassificação em teste e valide a saída e a entrada, com as duas quantidades maiores que zero. |
| K230Itens produzidosSimplificado: mantém a informaçãoChave: COD_DOC_OP e COD_ITEM (sem ordem, só COD_ITEM) | Produção de produto em processo (tipo 03) ou acabado (tipo 04), exceto produção conjunta, inclusive a feita para terceiro por encomenda. No leiaute simplificado, ordem com produção acabada igual a zero não precisa ser informada. Ordens abertas na virada do mês aparecem com a data de fim em branco. Na fabricação de bebidas (divisão CNAE 11), o Guia recomenda a unidade em litros, com o fator de conversão no registro 0220. | Ordem de produção, com datas de início e de fim e a quantidade apontada como produzida. | Data de início posterior ao fim do período, ou quantidade diferente de zero em ordem concluída antes do período. | Para cada situação de ordem (concluída no mês, aberta na virada, iniciada em período anterior), faça a conferência de datas e quantidade do SAP com a linha do K230. |
| K235Insumos consumidosSimplificado: dispensado, com guarda da informaçãoChave: DT_SAÍDA e COD_ITEM | Filho do K230. Insumos e componentes consumidos para obter o produto. Não escritura consumo que não se consiga apontar ao produto. | Consumo de componentes apontado na ordem de produção, a partir da lista técnica e dos movimentos de consumo. | Insumo igual ao produto resultante, data de saída fora do período da ordem, ou item de tipo 06 (intermediário) como insumo. | Faça a comparação do consumo da ordem no SAP com o K235, e inclua um teste com componente trocado em relação à lista técnica. |
| K250Industrialização efetuada por terceiros, itens produzidosSimplificado: mantém a informaçãoChave: DT_PROD e COD_ITEM | Produtos industrializados por terceiro por encomenda, com a quantidade recebida e a variação de estoque ocorrida no terceiro. Cada UF tem regras próprias. | Subcontratação: entrada do produto industrializado e posição de estoque em poder do terceiro. | Tipo do produto diferente de 03 ou 04, ou data da produção fora do período do K100. | Acompanhe uma remessa de ida e o retorno, e valide a data, a quantidade e a variação de estoque em poder do terceiro. |
| K255Industrialização em terceiros, insumos consumidosSimplificado: dispensado, com guarda da informaçãoChave: DT_CONS e COD_ITEM | Filho do K250. Insumos remetidos ao terceiro e consumidos para obter o produto. | Remessas de componentes ao terceiro e o consumo reconhecido na industrialização. | Insumo igual ao produto resultante, ou ausência do registro quando existe o K250 no leiaute completo. | Faça a conferência das remessas e do consumo por produto com o K255 do mesmo mês. |
| K260Reprocessamento ou reparo de produto ou insumoSimplificado: dispensado, com guarda da informaçãoChave: COD_OP_OS, COD_ITEM e, desde 2020, DT_RET | Saída e retorno de produto ou insumo que mantém o mesmo código depois de reprocessado, no próprio estabelecimento. Não há registro para reprocesso feito fora do estabelecimento. | Ordem de reprocesso ou de reparo, com saída e retorno ao estoque. | Usar o K260 para reprocesso feito fora do estabelecimento, retorno anterior à saída, ou ordem sem identificação quando o retorno está em branco. | Execute um reprocesso que atravessa a virada do mês e valide a saída, o retorno e a identificação da ordem. |
| K265Reprocessamento ou reparo, mercadorias consumidas ou retornadasSimplificado: dispensado, com guarda da informaçãoChave: COD_ITEM | Filho do K260. Consumo de mercadoria e retorno ao estoque no reprocesso ou reparo. | Consumos e retornos apontados na ordem de reprocesso. | Nem a quantidade consumida nem a retornada preenchidas, ou mercadoria igual ao item reprocessado. | Faça a validação de que cada linha traz consumo ou retorno, e de que o item é diferente do item reprocessado. |
| K270Correção de apontamento de produção, consumo e movimentaçãoSimplificado: mantém a informaçãoChave: DT_INI_AP, DT_FIN_AP, COD_OP_OS, COD_ITEM e ORIGEM (campos de ordem e período podem faltar) | Corrige apontamento de período anterior, por tipo de registro e por período. A correção ocorre entre dois inventários. | Estornos e ajustes de apontamento feitos em período já fechado. | Datas de apontamento que não são anteriores ao início do 0000, quantidade positiva e negativa preenchidas juntas, ou correção fora do intervalo entre inventários. | Faça o estorno de um apontamento de mês anterior em teste, e valide o período, a origem da correção e o sinal da quantidade. |
| K275Correção de apontamento e retorno de insumosSimplificado: dispensado, com guarda da informaçãoChave: COD_ITEM | Filho do K270. Corrige o filho do registro original e pode escriturar substituição ou retorno de insumo já baixado. | Correção do consumo de componentes apontado em período anterior. | Informar o insumo substituído em origem diferente de 1 ou 2, ou ausência quando a origem é movimentação interna (5). | Para cada origem usada no K270, valide se o K275 correspondente existe e se a informação é coerente. |
| K280Correção de apontamento do estoque escrituradoSimplificado: mantém a informaçãoChave: DT_EST, COD_ITEM, IND_EST e COD_PART, quando houver | Corrige o K200 de período anterior. A correção ocorre entre dois inventários e pode mexer nos estoques dos períodos seguintes. | Ajuste de saldo de estoque de período já fechado. | Data do estoque que não é anterior ao início do 0000, ou quantidade positiva e negativa preenchidas juntas. | Faça o ajuste de saldo de um mês fechado em teste, e valide o efeito na posição inicial dos meses seguintes. |
| K290Produção conjunta, ordem de produçãoSimplificado: mantém a informaçãoChave: COD_DOC_OP | Ordem em que mais de um coproduto sai do mesmo fluxo sem que se consiga apontar o consumo de cada um. Subproduto não entra. | Ordem de produção com mais de um produto resultante principal. | Ordem concluída antes do período: o Guia traz duas orientações que parecem divergir (o texto do registro manda não escriturar K291 e K292, e a validação do campo 03 exige ao menos um K291 e proíbe K292). Confirme no PVA da sua versão. | Rode uma ordem com dois coprodutos e um subproduto, e valide que só os coprodutos aparecem na produção conjunta. |
| K291Produção conjunta, itens produzidosSimplificado: mantém a informaçãoChave: COD_ITEM | Filho do K290. Coprodutos, de tipo 03 ou 04, com quantidade maior que zero. | Quantidade produzida de cada coproduto na ordem. | Tipo do item diferente de 03 ou 04, ou quantidade zero. | Faça a validação do tipo de item e da quantidade de cada coproduto. |
| K292Produção conjunta, insumos consumidosSimplificado: dispensado, com guarda da informaçãoChave: COD_ITEM | Filho do K290. Insumos consumidos no fluxo comum, com quantidade maior que zero. | Consumos apontados na ordem de produção conjunta. | Insumo igual a um produto resultante, ou K292 em ordem concluída antes do período. | Faça a comparação do consumo da ordem com o K292, e valide a regra de ordem encerrada antes do período. |
| K300Produção conjunta, industrialização efetuada por terceirosSimplificado: mantém a informaçãoChave: DT_PROD | Data do reconhecimento da produção ocorrida no terceiro, quando a produção conjunta é feita por encomenda. | Subcontratação de produção com mais de um coproduto. | Data da produção fora do período do K100, na informação do terceiro. | Faça a conferência da data de reconhecimento da produção contra o período de apuração. |
| K301Produção conjunta por terceiros, itens produzidosSimplificado: mantém a informaçãoChave: COD_ITEM | Filho do K300. Coprodutos recebidos do terceiro, de tipo 03 ou 04, com quantidade maior que zero. | Entrada dos coprodutos industrializados fora, mais a variação de estoque no terceiro. | Tipo do item diferente de 03 ou 04, ou quantidade zero. | Faça a validação do tipo de item e da quantidade reconhecida do terceiro. |
| K302Produção conjunta por terceiros, insumos consumidosSimplificado: dispensado, com guarda da informaçãoChave: COD_ITEM | Filho do K300. Insumos remetidos e consumidos na industrialização por terceiros, com quantidade maior que zero. | Remessas de componentes ao terceiro para a produção conjunta. | Insumo igual a um produto resultante, ou quantidade zero. | Faça a comparação das remessas e do consumo com o K302, na validação do arquivo. |
| K990Encerramento do blocoSimplificado: mantém a informaçãoChave: um por arquivo | Sempre. Traz o total de linhas do bloco, contando também a abertura e o próprio encerramento. | Contagem do próprio arquivo, feita pelo gerador. | Total de linhas diferente do número real de registros do Bloco K, na validação. | Faça a contagem das linhas do bloco no arquivo gerado e a comparação com o total informado no K990. |
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Campos, chaves e validações dos registros K001 a K990: Guia Prático EFD-ICMS/IPI 3.2.4 (30/07/2026), páginas 270 a 289 do Bloco K, lido em 15/10/2026 e relido em 19/10/2026. A coluna de origem no SAP e a coluna de prova são julgamento da DFSpro.
Seis fatos do SAP viram registro, e cada um precisa de prova
Julgamento nosso, em nível de conceito: o desenho real depende da versão, da solução que gera o arquivo e dos tipos de ordem e de movimento do seu ambiente, e se prova no sistema.
Ordem de produção
Início, fim, quantidade apontada e componentes da ordem alimentam K230 e K235. O que provar: que cada ordem do mês, aberta ou concluída, aparece uma vez e com a quantidade certa.
Movimentos de material
Em ambiente SAP padrão, entrada de produto da ordem (101), consumo de componente para a ordem (261) e transferência entre materiais (309) são os movimentos clássicos por trás de K230, K235 e K220. Julgamento nosso: o seu ambiente pode ter outros tipos de movimento, e vale a lista que a sua equipe usa.
Lista técnica e consumo real
A lista técnica diz o que a ordem deveria consumir. O Guia descontinuou o registro 0210 em 01/01/2023 e, desde 2022, não manda preencher o insumo substituído: o que entra no K235 é o consumo apontado. O que provar: que o consumo real, com componente trocado, é o que sai no arquivo.
Subcontratação
Em SAP padrão, a ida do componente ao terceiro (541) e o consumo reconhecido na industrialização (543) estão por trás de K250 e K255, e o estoque em poder do terceiro vai ao K200. Julgamento nosso, a provar: ida e volta em meses diferentes, com o participante cadastrado.
Reprocesso e reparo
A ordem que tira o produto do estoque e devolve com o mesmo código alimenta K260 e K265. O que provar: reprocesso que atravessa o mês e a regra de quando o código muda, caso em que o registro passa a ser o K220.
Estoque e inventário
O saldo do último dia do período e o inventário do H005 e H010 precisam contar a mesma história. O que provar: saldo por material, depósito e dono do estoque, na unidade de inventário.
- Quem fecha a ordem de produção e em que dia, e o que acontece com a ordem que fica aberta na virada do mês?
- Como o consumo de um componente trocado é apontado: na ordem, em um ajuste ou fora do sistema?
- Quando o terceiro devolve o produto, quem dá a entrada e como o estoque que ficou com ele é conhecido no fim do mês?
- O reprocesso mantém sempre o mesmo código, ou algum caso vira outro material?
- Quem pode corrigir um apontamento de mês fechado, e o que registra essa correção?
- Que materiais têm mais de uma unidade de medida, e quem mantém a conversão?
Onde o apontamento entra, em que campo e com que alerta é desenho de implantação. Veja parametrização fiscal e dados mestres fiscais.
Catorze regras do Guia que o arquivo precisa respeitar para validar
São regras de validação do Guia Prático 3.2.4. A causa provável é julgamento nosso, e a frequência de cada uma não foi medida.
| O que o Guia manda | Causa provável | O que checar no SAP |
|---|---|---|
| K001 indica sem dados e o arquivo traz K100, ou indica dados e não traz nenhum K100. | Parâmetro de movimento mal definido para o estabelecimento. | Compare o indicador com a existência de K100 e filhos em um mês com produção e em um mês sem. |
| Os períodos do K100 não cobrem todo o período do registro 0000, ou dois K100 repetem as mesmas datas. | Calendário de apuração parcial ou arquivo gerado em dois lotes. | Some as faixas do K100 e compare com a data inicial e a final do 0000. |
| A data do K200 é diferente da data final do K100. | Corte de estoque feito em outro dia que o fim do período de apuração. | Confira a data de corte do saldo usado no relatório. |
| O K200 traz item de tipo fora de 00 a 06 e 10, ou estoque de terceiro sem código de participante. | Tipo de item mal cadastrado, ou depósito de terceiros sem parceiro vinculado. | Liste tipo de item de cada material do K200 e o parceiro de cada estoque em poder de terceiros. |
| A ordem de produção no K230 começa depois do fim do período do K100. | Data de início da ordem digitada ou atualizada depois do fechamento. | Compare início e fim da ordem no SAP com as datas do arquivo. |
| O K230 traz quantidade diferente de zero para ordem concluída antes do período, ou zero quando a ordem foi concluída no período. | Regra de ordem aberta na virada do mês não definida. | Teste ordem concluída no mês, aberta na virada e iniciada em mês anterior. |
| O insumo do K235 é igual ao produto resultante do K230. | Retrabalho ou reaproveitamento tratado como consumo do mesmo código. | Liste ordens em que o componente tem o mesmo código do produto e trate como reclassificação quando for o caso. |
| A data de saída do K235 fica fora do período da ordem de produção. | Consumo lançado antes do início ou depois do fim da ordem. | Compare data do movimento de consumo com início e fim da ordem. |
| O K235 traz item de tipo 06 (produto intermediário) como insumo. | O Guia diz que o intermediário não se escritura no Bloco K; o cadastro do tipo de item foi feito de outro jeito. | Revise o tipo do item e a regra de quem entra como insumo. |
| O K250 ou o K301 traz produto de tipo diferente de 03 e 04. | Produto industrializado cadastrado como mercadoria ou insumo. | Revise o tipo de item do produto retornado do terceiro. |
| O K260 está sem identificação da ordem quando o retorno está em branco, ou o reprocesso foi feito fora do estabelecimento. | Ordem de reprocesso sem número, ou uso do registro para um caso que o Guia exclui. | Confira a numeração da ordem e onde o reprocesso ocorreu. |
| Correção no K270 ou no K280 com data que não é anterior ao início do 0000. | Estorno do próprio mês tratado como correção de período anterior. | Separe estorno do mês (ajuste normal) de correção de mês fechado. |
| K270 com quantidade positiva e negativa preenchidas ao mesmo tempo. | Ajuste líquido e bruto misturados na mesma linha. | Gere uma linha por sentido da correção. |
| Produção conjunta com ordem concluída antes do período: o texto do K290, K291 e K292 manda não escriturar K291 e K292, e a validação do campo 03 do K290 exige ao menos um K291 e proíbe K292. | O próprio Guia traz as duas orientações, e elas parecem divergir. | Rode essa situação no PVA da sua versão e siga o que o validador aceita, guardando o relatório. |
Regras de validação dos registros no Guia Prático 3.2.4, lidas em 19/10/2026. O texto exato das mensagens do validador (PVA) depende da versão do PVA e não foi conferido: use esta tabela para entender a regra, e o relatório do PVA do seu arquivo para ver a mensagem.
Dez cenários e uma conciliação antes de transmitir
Julgamento nosso: cada cenário roda em teste, e o que fica guardado é o arquivo e a linha do SAP que o originou.
- 01
Produção própria concluída no mês
Rode uma ordem do começo ao fim no mesmo mês, com consumo de dois componentes.
Evidência que fica: K230 com a quantidade, K235 com os dois consumos, saldo do K200 batendo com o estoque.
- 02
Ordem aberta na virada do mês
Abra uma ordem no fim do mês e conclua no seguinte.
Evidência que fica: K230 com data de fim em branco no primeiro mês e quantidade no segundo, sem consumo duplicado.
- 03
Industrialização por encomenda
Envie insumo a um terceiro e receba o produto de volta em outro mês.
Evidência que fica: K250 e K255 do encomendante, K200 com estoque em poder de terceiros e participante.
- 04
Reprocesso e reparo
Reprocesse um lote que mantém o código, cruzando a virada.
Evidência que fica: K260 com saída e retorno, K265 com consumo, sem uso de K260 para reprocesso fora.
- 05
Desmontagem
Desmonte uma mercadoria em duas.
Evidência que fica: K210 com a saída e K215 com as duas entradas, em códigos diferentes.
- 06
Reclassificação de item
Passe um produto para outro código por cliente ou por qualidade.
Evidência que fica: K220 com saída e entrada e as duas quantidades maiores que zero.
- 07
Correção de apontamento
Corrija um apontamento de mês fechado depois de um inventário.
Evidência que fica: K270 e K275 com a origem certa, K280 se o saldo mudou, e o efeito no estoque inicial seguinte.
- 08
Produção conjunta
Rode uma ordem com dois coprodutos e um subproduto.
Evidência que fica: K290 e K291 só com os coprodutos, K292 com o consumo e nenhum subproduto escriturado.
- 09
Conciliação do estoque
Compare K200, estoque contábil e saldo físico do mesmo fechamento.
Evidência que fica: Diferença por material explicada, ou aberta como pendência com dono.
- 10
Mudança de leiaute
Gere o arquivo com o leiaute completo e com o simplificado para o mesmo mês.
Evidência que fica: Registros dispensados saindo do arquivo simplificado e guarda da informação completa mantida.
O Guia define o estoque final do K200 como estoque inicial, mais entradas, produção e movimentação interna, menos saídas, consumo e movimentação interna. Compare esse resultado com o estoque contábil e com o inventário do H005 e H010 do mesmo fechamento. A comparação com a contabilidade e com o H010 é prova nossa, e não regra do Guia. O Guia exige que o valor do H005 seja a soma do VL_ITEM do H010, e que o inventário do fim do período não seja apresentado depois do segundo mês seguinte à data do inventário.
Checklist de prontidão do Bloco K, com orientação para as lacunas
Marque o que a sua empresa já tem pronto. A contagem e a orientação se atualizam na hora, e nada fica gravado: ao recarregar a página, a lista volta em branco.
Esta ferramenta precisa de JavaScript para contar. Sem ele, a lista abaixo serve como roteiro de conversa.
Situação
0 de 15 itens prontos
O que fazer primeiro
Orientação, não decisão. O checklist não mede conformidade nem substitui o diagnóstico. O julgamento do que está pronto cabe à sua empresa.
Quem aprova, o que versionar e quando retestar
Quem aprova
O fiscal decide enquadramento e leiaute. A controladoria aprova a conciliação do K200 com o estoque contábil. A produção responde pelo apontamento. A TI SAP responde pela geração do arquivo.
O que versionar
A regra de mapeamento entre apontamento do SAP e cada registro, o parâmetro do K010, o tipo de item de cada material e o relatório do validador de cada fechamento.
Quando retestar
A cada versão nova do Guia, a cada mudança de leiaute, a cada novo fluxo de produção, de terceiros ou de reprocesso, e a cada mudança de CNAE ou de estabelecimento.
Que evidência guardar
O arquivo gerado, o relatório do validador, a conciliação assinada por quem aprova e as pendências com dono e data.
O Guia Prático 3.2.4 registra, na versão 3.1.9, que documentos que carreguem só os novos tributos da reforma não se escrituram na EFD. No quadro de alterações do Guia, a última mudança em registro do Bloco K é a orientação do K230, na versão 3.2.0. Lido em 19/10/2026. Um efeito futuro da reforma sobre o Bloco K não foi conferido.
Do enquadramento à evidência, em cinco etapas
Na DFSpro, especialista em fiscal no SAP e no GUEPARDO Tax, o Bloco K é trabalhado do lado do sistema, com desenho, configuração e prova. A tese fiscal fica com a sua empresa.
- 01
Diagnóstico do enquadramento e do leiaute
Levantamos, por estabelecimento, o que o cronograma do Confaz pede e qual leiaute a sua empresa adota. A decisão fica registrada com o nome de quem decidiu.
- 02
Mapa entre registro e fato do SAP
Para cada registro que se aplica, descrevemos qual apontamento de produção, de consumo ou de estoque o alimenta, e onde a informação nasce no seu ambiente.
- 03
Prova por cenário
Rodamos os cenários da sua operação em ambiente de teste, desde a ordem concluída no mês até a correção de período fechado, e guardamos o arquivo e a linha do SAP que o originou.
- 04
Validação e conciliação
Validamos o arquivo no PVA e conciliamos o K200 com o estoque contábil e o inventário. A diferença que sobra recebe explicação, responsável e data.
- 05
Governança e novos testes
Deixamos escrita a regra de mapeamento, quem aprova e quando retestar. A cada versão do Guia ou mudança de fluxo, o teste se repete sobre a mesma base de evidência.
Quem define o quê, e quem decide
A regra do Bloco K, o cronograma e o leiaute são do Fisco, e aqui estão resumidos com a data em que foram lidos. O enquadramento, a escolha do leiaute e a tese fiscal são decisão da sua empresa, nunca nossa. A DFSpro, consultoria especialista em fiscal no SAP e no GUEPARDO Tax, desenha, configura e prova como o seu SAP transforma apontamento de produção e de estoque em registro.
Quem publicou cada informação, e quando
Receita Federal e Sped
O catálogo de mensagens do validador (PVA) e a versão atual dele. A norma da sua UF sobre industrialização por terceiros. O conteúdo do Ajuste SINIEF 31/24. As notas e a ajuda atuais da SAP sobre o Bloco K. A cobertura do Bloco K em cada solução que gera o arquivo, inclusive no GUEPARDO Tax.
Perguntas frequentes sobre o Bloco K no SAP
01Minha empresa está obrigada a entregar o Bloco K?+
Depende do enquadramento: tipo de estabelecimento, divisão ou grupo da CNAE, faturamento de referência e fase do cronograma do Ajuste SINIEF 02/09, cláusula terceira, § 7º. Optante pelo Simples Nacional está dispensado, segundo o Guia Prático. A decisão de enquadramento é da sua empresa. A DFSpro mostra o que o cronograma diz e prova o que o SAP entrega.
02Quanto custa colocar o Bloco K em dia no SAP?+
Não há número oficial nem preço público. O esforço depende do leiaute adotado, do número de estabelecimentos, da qualidade do apontamento de produção e da quantidade de cenários que precisam de prova. A conversa começa por um diagnóstico dessas quatro frentes, e a proposta vem depois dele.
03Quanto tempo leva para colocar o Bloco K em ordem?+
Sem diagnóstico, qualquer prazo seria chute. O tempo cresce com o número de cenários de produção (terceiros, reprocesso, produção conjunta, correção) e com a distância entre o apontamento atual e o que cada registro exige. Prometemos prazo só depois de olhar o seu ambiente.
04Dá para entregar só os saldos de estoque, K200 e K280?+
O Guia prevê o leiaute restrito aos saldos de estoque (K010 igual a 2), e o Ajuste SINIEF prevê fases restritas a K200 e K280 para certos enquadramentos. Se o seu estabelecimento está numa dessas fases é decisão da sua empresa, com base no texto do ato e na orientação da sua Secretaria de Fazenda.
05O que muda com o leiaute simplificado, e qual é o risco?+
O simplificado dispensa registros como K210, K215, K235, K255, K260, K265, K275, K292 e K302. A contrapartida está no ato: a escrituração simplificada implica guardar a informação da escrituração completa, que pode ser exigida em fiscalização e por regime especial. O risco está em não ter essa informação organizada quando alguém pedir.
06O SAP gera o Bloco K sozinho?+
Depende da solução que gera o arquivo no seu ambiente e de como está o apontamento de produção e de estoque. Qualquer que seja a solução, o arquivo só é tão bom quanto a ordem de produção, o consumo e o saldo de estoque que entram nele. A cobertura de cada registro em cada solução se confirma no seu ambiente, com teste, e não por promessa.
07Meu estoque do SAP não bate com o K200. Onde procurar primeiro?+
Pela data de corte (o K200 é o saldo do último dia do período), pelo tipo de estoque (próprio, em posse de terceiros, de terceiros em seu poder), pela unidade de medida de inventário e pelo tipo de item. O Guia define o estoque final como estoque inicial mais entradas, produção e movimentação interna, menos saídas, consumo e movimentação interna. Compare linha a linha por material.
08O que acontece se o K230 ou o K235 tiver erro?+
O validador (PVA) acusa as regras do Guia, e o melhor momento de corrigir é antes da transmissão. Depois de entregue, a cláusula décima terceira do Ajuste SINIEF 02/09 permite retificar sem autorização até o último dia do terceiro mês seguinte ao da apuração. Depois disso, só com autorização da Secretaria de Fazenda (ou da RFB, para IPI) e prova de erro de fato. A retificação substitui o arquivo inteiro, e não existe arquivo complementar. Regras adicionais da sua UF não foram conferidas.
09Como corrijo um apontamento de um mês que já fechou?+
Com o K270, o K275 e o K280, conforme o caso, e a correção precisa ocorrer entre dois inventários, segundo o Guia. As datas do período corrigido precisam ser anteriores ao início do período do arquivo. O SAP precisa permitir o estorno com rastro, e a regra de quem pode corrigir deve estar escrita.
10Industrialização por encomenda: quem informa o quê?+
O encomendante informa K250 e K255 com o que foi produzido e consumido fora, e mostra o estoque em poder do terceiro no K200. O industrializador informa o K230 e o K235, com os insumos recebidos e os próprios, e mostra o estoque de terceiros em seu poder. Cada UF prevê situações específicas, e o Guia manda consultar a Secretaria de Fazenda.
11Quando devo usar a produção conjunta, K290 em diante?+
Quando um fluxo gera mais de um produto principal (coprodutos) e não dá para apontar o consumo de cada um. Subproduto não entra: um fluxo com dois subprodutos e um coproduto vai para K230 e K250, e um com dois coprodutos e um subproduto vai para K290 e K300.
12A DFSpro decide o enquadramento ou a tese fiscal?+
Não. A decisão tributária é sempre da sua empresa. Nosso trabalho é o comportamento do sistema: de que modo o apontamento vira registro, onde estão os limites e que evidência fica guardada.
13Como a DFSpro prova que o Bloco K está certo?+
Com um roteiro de cenários (produção, ordem aberta, terceiros, reprocesso, desmontagem, correção, produção conjunta), a conciliação do K200 com o estoque contábil e o validador, tudo com evidência guardada. A prova é do comportamento do sistema, e não da tese fiscal.
14O Guia muda? Preciso testar de novo a cada versão?+
O Guia Prático de referência é o da versão 3.2.4, de 30 de julho de 2026. No quadro de alterações do Guia, de 2016 a 3.2.4, a última mudança listada em registro do Bloco K é a orientação no K230, da versão 3.2.0; as versões 3.2.1 a 3.2.4 não listam alteração em K. Mesmo assim, vale um teste de regressão no seu arquivo a cada versão nova do Guia.
Conte como a produção e o estoque chegam hoje ao seu arquivo
A conversa trata do seu enquadramento, do seu leiaute e dos cenários de produção que a sua operação tem. Conte como o apontamento é feito hoje e onde o K200 deixa de bater.
Leia também: apuração de impostos, testes fiscais, migração para S/4HANA e governança do GUEPARDO.